De 3 methodes
Om ondernemingen zoveel mogelijk administratieve overlast te besparen, heeft de Belgische administratie een forfaitaire regeling ingevoerd voor goederen die een onderneming gratis ter beschikking stelt van een zaakvoerder, bestuurder of personeelslid.
In de praktijk zijn er drie methodes mogelijk om het werkelijke beroepsmatige gebruik te bepalen:
Methode 1 : kilometerregistratie voor de opvolging van elk voertuig
De eerste methode bestaat uit een manuele registratie (bijvoorbeeld logboek, software) of geautomatiseerde registratie (bijvoorbeeld GPS-systeem) van alle afgelegde ritten. Dit vereist een volledige administratie en opvolging van de dagelijkse professionele verplaatsingen: datum van de rit, vertrekadres, aankomstadres, afgelegde afstand en totaal aantal afgelegde kilometers per dag. Daarnaast moet ook de kilometerstand bij het begin en het einde van de periode (in principe per kalenderjaar) worden geregistreerd. Deze methode moet worden toegepast “per vervoermiddel van de onderneming”.
Het btw-aftrekpercentage mag niet hoger zijn dan 50%.
Bij deze methode wordt het percentage beroepsmatig gebruik bepaald op basis van een volledig rittenregister.
Methode 2: een forfaitaire berekening per bedrijfswagen
Sinds 2020 zijn de kosten verbonden aan een bedrijfswagen fiscaal aftrekbaar voor uw onderneming volgens een formule gebaseerd op de CO2-uitstoot van het voertuig en het gebruikte type brandstof.
De fiscale aftrekbaarheid wordt eveneens beperkt op basis van de uitstoot van uw bedrijfswagen, met een maximum van 100%. Voor plug-in hybride voertuigen, die nog gedeeltelijk op brandstof rijden, gelden specifieke regels.
Bij deze methode varieert het btw-aftrekpercentage.
Methode 3: een standaardmethode toepasbaar op de volledige vloot
De derde methode bestaat erin om op standaardwijze een vast btw-aftrekpercentage toe te passen op alle bedrijfswagens van de vloot. Deze methode mag niet gecombineerd worden met bovenstaande methodes en moet worden toegepast op de volledige vloot (minstens 4 noodzakelijke vervoermiddelen) gedurende een periode van minstens drie jaar.
Bij deze methode wordt het beroepsmatige percentage vastgelegd voor de volledige vloot.
